又到個人自行申報納稅時--市地稅釋疑個人所得稅問題

發(fā)表時間： 2011-02-21 10:01 來源：平臺管理 　　

　　今年是我國實行年所得12萬元者自行納稅申報的第五年,根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、國家稅務(wù)總局《個人所得稅自行納稅申報辦法》,2010年年所得12萬元以上的納稅人,須在今年1月1日-3月31日期間應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

　  第一部分:個人所得稅完稅證明開具簡釋

　　一、什么人可取得個人所得稅完稅證明?

    2010年度實行明細申報且數(shù)據(jù)完整的個人所得稅納稅人,由省地稅局統(tǒng)一開具完稅證明后郵寄至個人。

　　

    二、納稅人如果沒有收到省地稅局統(tǒng)一印制的完稅證明,是否可到稅務(wù)機關(guān)申請門前開具?

　　以下兩種人可以申請門前開具完稅證明:1.個體工商戶以及其他實行自行納稅申報的個人所得稅納稅人；2.屬2010年度個人所得稅完稅證明集中開具范圍,但未取得集中開具個人所得稅完稅證明的納稅人；以及取得各市集中開具的個人所得稅完稅證明,但個人所得稅完稅證明信息與實際繳納情況不符的納稅人。

　　

    三、納稅人申請門前開具完稅證明的程序如何?需要提供什么資料?

　　需要門前開具完稅證明的納稅人可從2011年5月7日起,到主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《臨時個稅證明》,具體申請程序如下:1.由納稅人或扣繳義務(wù)人填報《開具個人所得稅完稅證明申請表》,提出申請。2.納稅人須向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下資料:個人有效身份證明(原件)、《個人基本信息登記表》、《個人所得稅自行申報表》、《扣繳個人所得稅匯總及明細報告表》、繳款憑證等相關(guān)資料復(fù)印件；使用廣東省個人所得稅申報軟件的納稅人或扣繳義務(wù)人,可以提供相應(yīng)的電子文檔介質(zhì)替代上述幾項相關(guān)資料復(fù)印件。3.如果是由于扣繳義務(wù)人錄入錯誤或其他原因使納稅人收到《個稅證明》內(nèi)容有誤,由納稅人或扣繳義務(wù)人提出申請,填報及提供相應(yīng)資料后,由稅務(wù)征收前臺補錄修改后中重新開具,同時收回有誤的《個稅證明》。

    第二部分:年所得12萬元以上個人自行納稅申報有關(guān)問題解釋及示范實例

　　一、什么人需要進行年所得12萬元以上個人自行納稅申報?

　　凡依據(jù)個人所得稅法負有納稅義務(wù)的納稅人,在2010年度下列11項所得合計數(shù)額達到12萬元及以上的,應(yīng)當按規(guī)定自行辦理納稅申報。具體包括如下:(一)工資、薪金所得；(二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；(三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；(四)勞務(wù)報酬所得；(五)稿酬所得；(六)特許權(quán)使用費所得；(七)利息、股息、紅利所得；(八)財產(chǎn)租賃所得；(九)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得(包括股票轉(zhuǎn)讓所得和個人房屋轉(zhuǎn)讓所得)；(十)偶然所得；(十一)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

　

二、年所得12萬元以上個人自行納稅申報需要在什么期限內(nèi)完成、申報內(nèi)容具體包括哪些?

　　(一)納稅人在2010年度取得的各項所得合計數(shù)額達到12萬元及以上的,無論取得的各項所得是否已足額繳納個人所得稅,均應(yīng)于年度終了后3個月內(nèi)(即2011年1月1日至3月31日)向主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理個人所得稅納稅申報。

　　(二)申報的內(nèi)容包括:相關(guān)個人基礎(chǔ)信息和各項所得的年所得額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額、已繳(扣)稅額、抵扣稅額、減免稅額、應(yīng)補(退)稅額。同時報送個人有效身份證件復(fù)印件,以及主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

　　有效身份證件,包括納稅人的身份證、護照、回鄉(xiāng)證、軍人身份證件等。

　　

三、年所得12萬元以上個人自行納稅申報都是到離納稅人最近的稅務(wù)機關(guān)申報嗎?

不是的。年所得12萬元以上的納稅人,納稅申報地點分別為:

(一)在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的,向任職、受雇單位所在地主管地方稅務(wù)機關(guān)申報；

(二)在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的,選擇并固定向其中一處單位所在地主管地方稅務(wù)機關(guān)申報；

(三)在中國境內(nèi)無任職、受雇單位,年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得(以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得)的,向其中一處實際經(jīng)營所在地主管地方稅務(wù)機關(guān)申報；

(四)在中國境內(nèi)無任職、受雇單位,年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的,向戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍,但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的,選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的,向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管地方稅務(wù)機關(guān)申報。

　　

四、年所得12萬元以上個人自行納稅申報是否都需要到門前申報?

　　納稅人可以采用網(wǎng)上申報、郵寄申報和上門申報等方式進行申報。如納稅人需要補繳稅款,應(yīng)直接到主管地方稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申報。同時,納稅人還可以委托任職單位、有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機構(gòu)或者他人代理申報。受托任職單位、中介機構(gòu)或其他個人代為辦理自行納稅申報時,應(yīng)向主管地方稅務(wù)機關(guān)附送委托申報協(xié)議(合同)。

 

　　五、年所得12萬元以上個人自行納稅申報具體程序如何?

　　納稅人采用網(wǎng)上申報的,可憑納稅人身份證件號碼和密碼登陸廣東省地方稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅大廳(申報網(wǎng)址為:http://www.gdltax.gov.cn/wsgs/)和清遠地稅網(wǎng)站辦稅大廳(http://www.gdqyds.gov.cn)進行申報。納稅人初次使用網(wǎng)上申報的,可以通過扣繳義務(wù)人上網(wǎng)查詢,或者到主管地方稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳憑身份證件查詢初始密碼；納稅人上年度已采用網(wǎng)上申報的,可繼續(xù)使用上年自行修改確認的密碼,如果遺失密碼,可憑身份證件到主管地方稅務(wù)機關(guān)重置密碼。采用門前申報或郵寄申報的納稅人,申報時需報送本人簽名的《個人所得稅納稅申報表(適用于年所得12萬元以上的納稅人申報)》(以下簡稱《個稅申報表》),同時報送個人有效身份證件的復(fù)印件?！秱€稅申報表》可以從廣東省地方稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅大廳(http://www.gdltax.gov.cn/wsgs/)或清遠地稅網(wǎng)站(http://www.gdqyds.gov.cn)上免費下載,也可以直接到主管地方稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳免費領(lǐng)取。

 

　　六、計算年所得時,可免于計算的所得項目是什么?

在計算年所得時,對個人所得稅法及其實施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的所得額,可以不計算在年所得中。主要包括以下三項:

(一)個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得:

1、省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼,即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼；

4、福利費、撫恤金、救濟金；

5、保險賠款；

6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；

7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

8、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

9、中國政府參加的國際公約、簽訂協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

 

　　(二)在中國境內(nèi)無住所,但是居住一年以上五年以下的個人,其來源于中國境外的所得,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準,可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅。即可以免申報來源于中國境外的這部分所得。

 

　　(三)按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。

 

　　七、年所得是否允許家庭合并申報?

　　按照《自行申報辦法》規(guī)定,年所得12萬元以上自行申報制度是以個人為單位,目前尚沒有綜合考慮家庭負擔等因素。因此,對于納稅人取得的各項收入,暫不實行家庭合并申報。

 

　　八、股票轉(zhuǎn)讓年所得的計算方法?

　　根據(jù)《自行申報辦法》規(guī)定,股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)與納稅人其他項目所得合并計算,如果年所得達到12萬元或以上,則需將股票轉(zhuǎn)讓所得與其他項目所得一并辦理年終自行納稅申報。股票轉(zhuǎn)讓所得的計算方法是:以一個納稅年度內(nèi),個人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報所得額,盈虧相抵為負數(shù)的,此項所得按“零”填寫。

 

　　九、年終獎計算年所得的起止時間是什么?

　　年所得的計算范圍為一個納稅年度(從1月1日至12月31日),只要在這期間獲得的收入都應(yīng)計入年所得,也就是稅,如果一次性年終獎在當年的12月31日(含)以前發(fā)放,就應(yīng)計入個人當年年所得中。如果在第二年發(fā)放,則應(yīng)計入個人第二年的年所得。

 

　　十、外籍人員取得收入為外幣時,如何折算?

　　根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定,所得為外國貨幣的,應(yīng)當按照填開完稅憑證的上一月最后一日中國人民銀行公布的外匯牌價,折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。依照稅法規(guī)定,在年度終了后匯算清繳的,對已經(jīng)按月或者按次預(yù)繳稅款的外國貨幣所得,不再重新折算；對應(yīng)當補繳稅款的所得部分,按照上　　一納稅年度最后一日中國人民銀行公布的外匯牌價,折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。

 

十一、示范實例:

例一:2010年,張力全年取得工資收入144000元,國務(wù)院頒發(fā)的政府特殊津貼2400元,國債利息10000元,企業(yè)債券利息5000元,稿酬所得6000元,保險賠款3500元,房屋出租收入12000元,個人按照規(guī)定繳納了“三費一金”14000元,單位也按規(guī)定為個人繳付“三費一金”28000元,那么張力應(yīng)申報的年所得是多少?

 

　　具體計算過程如下:工資收入144000元-個人按照規(guī)定繳納的“三費一金”14000元+企業(yè)債券利息5000元+稿酬所得6000元+房屋出租收入12000元=153000元

　　國務(wù)院頒發(fā)的政府特殊津貼2400元、國債利息10000元、保險賠款3500元、單位為個人繳付的“三費一金”28000元(未計入個人工資收入)不需計入年所得,個人按照規(guī)定繳納的“三費一金”14000元可以從工資收入中剔除。

 

　　例二:王美麗是某公司(非上市公司)的技術(shù)骨干,全年取得工資薪金收入188400元,每月收入及扣繳稅款情況見下表:王美麗工資薪金項目的年所得計算方法如下:《自行申報辦法》規(guī)定,工資薪金所得,按照未減除法定費用(每月2000元)及附加減除費用(每月2800元)的收入額計算。同時,按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的“三費一金”不包含在年所得之內(nèi),由于王美麗繳付的“三費一金”均在稅法規(guī)定的允許扣除的額度內(nèi),因此,在計算年所得時,這部分收入可全額剔除。

 

　　年工資、薪金所得=1月(應(yīng)發(fā)工資-個人繳付的“三費一金”)+2月份(應(yīng)發(fā)工資-個人繳付的“三費一金”)+…12月應(yīng)發(fā)工資-個人繳付的“三費一金”)+年終獎合計=(13200-2520)+…+(12200-2520)+36000=158160(元)>12萬元

　　年度終了,如果王美麗還有其他項目所得,應(yīng)合并計算年所得。因年所得已超過12萬元,王美麗需向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年所得12萬元以上自行納稅申報。

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